成本核算过程

一、采购材料或服务 数量 单价 金额

1、 借：原材料-A类原材料-具体规格原材料 3000 18 54000

借：原材料-B类原材料-具体规格原材料 4500 15 67500

借：原材料-C类原材料-具体规格原材料 5000 50 250000

借：原材料-D类原材料-具体规格原材料 500 1.5 750

应交税金-应交增值税17%进项

贷：应付账款-供应商

2、 借：制造费用-低值易耗品（零星材料、工具、辅料） 5000

制造费用-水电费 3500

制造费用-办公费 2000

制造费用-保险费 5100

制造费用-电话费 1500

制造费用-修理费 2000

制造费用-车辆使用费（油费） 3000

制造费用-福利费 4500

制造费用-差旅费 6000

制造费用-其它 7000

贷：应付账款或其他应付款或现金或银行存款 39600

二、领料

1、-小额零星材料领用（如：小螺丝等）

借：制造费用-低值易耗品（零星材料、工具、辅料） 375

贷：原材料-D类原材料-具体规格原材料 375

根据仓库、生产部门的开具零星领料单进行核算（生产过程中已经耗损的工具和零星材料等）

2、领用直接材料 借：生产成本-直接材料 340370

贷：原材料-A类原材料-具体规格原材料 2515 18 45270

贷：原材料-B类原材料-具体规格原材料 3540 15 53100

贷：原材料-C类原材料-具体规格原材料 4840 50 242000

领用直接材料：仓库、生产部门根据技术部的BOM清单和公司的生产订单开具“生产领料单”，此单一式三联，开单一联，仓库一联，财务一联（财务联必须有数量和金额）

三、工资计算（附工资表） 借：生产成本-直接人工 25000

贷：应付职工薪酬 25000

三、结转制造费用 借：生产成本-制造费用 39975

借：制造费用-低值易耗品（零星材料、工具、辅料） 5375

制造费用-水电费 3500

制造费用-办公费 2000

制造费用-保险费 5100

制造费用-电话费 1500

制造费用-修理费 2000

制造费用-电话费 3000

制造费用-车辆使用费（油费） 4500

制造费用-福利费 6000

制造费用-差旅费 7000

制造费用-其它

四、结转产成品 借：产成品或库存商品-I类-具体规格产成品或库存商品 134833.15

借：产成品或库存商品-II类-具体规格产成品或库存商品 187149.18

根据生产订单、BOM清单、完工入库单、生产领料单等资料进行成本核算 借：产成品或库存商品-III类-具体规格产成品或库存商品 40728.62

借：产成品或库存商品-IV类-具体规格产成品或库存商品 42634.05

贷：生产成本-直接材料 340370

贷：生产成本-直接人工 25000

贷：生产成本-制造费用 39975

五、结转主营业务成本 借：主营业务成本 405345

贷：产成品或库存商品-I类-具体规格产成品或库存商品 134833.15

贷：产成品或库存商品-II类-具体规格产成品或库存商品 187149.18

贷：产成品或库存商品-III类-具体规格产成品或库存商品 40728.62

贷：产成品或库存商品-IV类-具体规格产成品或库存商品 42634.05

六、结转期间损益 借：本年利润 21155

借：主营业务收入 600000

贷：主营业务成本 405345

贷：管理费用 76500

贷：销售费用 56200

贷：财务费用 12300

贷：主营业务税金及附加 28500